Контрольовані операції (КО) є важливим аспектом податкового регулювання. Відстежуючи КО, податкові органи мають змогу контролювати відповідність цін на товари та послуги ринковим умовам. Це важливо для забезпечення справедливого оподаткування та запобігання ухиленню від сплати податків. Контрольовані операції в Україні регулюються положеннями Податкового кодексу, що вимагають від підприємств суворого дотримання правил трансфертного ціноутворення.
Що таке контрольовані операції?
Контрольовані операції – це операції між пов'язаними особами та підлягають податковому контролю. Виникає трансфертне ціноутворення – ситуація, коли компанії, що входять до однієї групи, встановлюють ціни всередині групи, що відрізняються від ринкових. Це може призвести до заниження оподатковуваного прибутку в країні з високими податковими ставками та його завищення в країні з низькими податковими ставками. Такі операції можуть включати продаж товарів, надання послуг, фінансові операції та ліцензійні угоди.
Критерії для визначення контрольованих операцій
В Україні існують певні критерії, за якими операції можуть бути визнані контрольованими. До основних з них належать:
- Обсяг річного доходу компанії – операції вважаються контрольованими, якщо річний дохід платника податків перевищує 150 мільйонів гривень.
- Обсяг операцій з одним контрагентом – операції з одним контрагентом вважаються контрольованими, якщо їх обсяг перевищує 10 мільйонів гривень за рік.
- Наявність пов'язаних осіб – операції між компаніями, які є пов'язаними особами, підлягають податковому контролю. Пов'язаними особами можуть бути компанії, що мають спільних власників або контролюються однією особою чи групою осіб.
Звіт про контрольовані операції
Платники податків, які здійснюють контрольовані операції, зобов'язані подавати спеціальний звіт до податкових органів. Цей звіт містить детальну інформацію про всі операції, які відповідають критеріям контрольованих. Важливо правильно та вчасно підготувати цей звіт, щоб уникнути штрафних санкцій. Звіт про КО повинен бути поданий до податкових органів не пізніше 1 жовтня року, що настає за звітним. У звіті повинні бути зазначені дані про контрагентів, обсяг операцій, умови договорів, використані методи трансфертного ціноутворення та обґрунтування відповідності цін ринковим.
Податкові перевірки контрольованих операцій
Податкові органи мають право проводити перевірки контрольованих операцій, щоб переконатися у відповідності умов операцій ринковим. Під час перевірок вони можуть вимагати додаткові документи та обґрунтування щодо встановлення цін. У випадку виявлення порушень компанії можуть бути нараховані додаткові податкові зобов'язання та штрафи. Перевірки можуть бути плановими або позаплановими, і підприємства повинні бути готовими надати всю необхідну інформацію та документи, що підтверджують ринковість умов операцій.
Контрольовані операції в Україні є важливим інструментом для забезпечення справедливого оподаткування та запобігання ухиленню від сплати податків. Дотримання правил трансфертного ціноутворення допомагає уникнути ризиків фінансових санкцій і забезпечує прозорість фінансових операцій.
Тут ви можете детальніше ознайомитися з темою «Контрольовані операції» https://tco-audit.com.ua/ua/kontrolovani-operatsiyi/
